個稅專項附加扣除政策出台 稅改紅利進一步釋放

2018年12月23日09:18  來源:深圳商報
 
原標題:稅改紅利進一步釋放

深圳市稅務局深入企業開展個人所得稅改革宣傳咨詢工作。

深圳市稅務局全力開展個人所得稅改革宣傳咨詢工作,在大廳開設咨詢專窗。

  12月22日,《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》(以下簡稱《辦法》)由國務院發布並於2019年1月1日起施行,這標志著新個稅法的全面落地,在提高基本減除費用的基礎上,新設子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等專項附加扣除,聚焦最基本的民生領域,更好地兼顧納稅人的收入水平和負擔能力,體現了稅制的公平合理性。

  (一)標准公平合理

  《辦法》的出台,經過大量測算以及征求納稅人、扣繳義務人、專家學者和基層稅務機關意見,明確了專項附加扣除的內容和標准,體現了個人所得稅制的量能負擔、公平合理的原則。

  子女教育:納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出,按每個子女每月1000元的標准定額扣除。學歷教育覆蓋了小學到博士研究生各階段,且子女在年滿3周歲以上至小學前,不論是否在幼兒園學習均可扣除。據測算,每年每位子女1.2萬元的教育支出扣除標准,可大體覆蓋全國各地子女教育的平均支出。

  繼續教育:如納稅人接受的是學歷(學位)繼續教育,則每月可以扣除400 元,同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限不能超過48個月﹔如接受的是職業資格繼續教育,則在取得相關証書的當年,按年扣除3600元。個人接受本科以下學歷(學位)繼續教育的,可以選擇由父母扣除,也可選擇由本人扣除。

  住房貸款利息:納稅人或其配偶單獨或共同使用商業銀行貸款、公積金貸款購買中國境內住房,適用首套住房貸款利率的,在還款期間可按照每月1000元的標准扣除,最長扣除期限為20年。納稅人隻能享受一次首套住房貸款利息扣除,且與住房租金扣除不能同時享受。

  納稅人及其配偶婚前各自購買住房發生首套住房貸款的,婚后可以選擇一方的住房,由貸款人按照規定金額標准扣除﹔或者由夫妻雙方分別按照規定金額標准的50%對各自發生的住房貸款利息支出扣除。

  住房租金:納稅人及其配偶在主要工作地均無房而發生的租金支出,可以對應主要工作地適用的1500元/1100元/800元三類分檔,按照相應金額標准由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。深圳市屬於計劃單列市,適用扣除標准為1500元/月。如夫妻雙方主要工作城市相同,隻能由一方申請扣除﹔如夫妻雙方主要工作城市不同,且在兩地均沒有購買住房的,可分別按照主要工作城市標准扣除。

  納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房租金扣除和住房貸款利息專項附加扣除。

  贍養老人:父母中有一方年滿60周歲,納稅人為獨生子女的,可以按照每月2000元的標准定額扣除﹔納稅人為非獨生子女的,可以與其兄弟姐妹按照規定金額標准,採取按人數均攤、約定分攤或由其父母指定分攤的方式扣除。在約定分攤和指定分攤方式下,每個納稅人的扣除金額不能超過每月1000元。

  大病醫療:納稅人在2019年度發生的符合條件的醫療支出,可以在2020年通過匯算清繳享受扣除。在一個納稅年度內,納稅人發生與基本醫保相關的醫藥費用,扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時,在80000元限額內據實扣除。

  納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出,分別計算扣除額。

  (二)內容利於民生

  《辦法》充分考慮廣大家庭實際情況,六項專扣內容基本覆蓋了與萬千民眾生活息息相關的基本民生領域,聚焦民生所在,直面民生所盼,回應民生所需,幫助廣大群眾盡享稅改“紅利”。

  如子女教育扣除,將子女接受民辦教育和境外教育統一納入扣除范圍。有多名子女的家庭,扣除額可按照子女數量和規定金額標准的乘積計算,有效減輕多子女家庭負擔。繼續教育扣除,區分學歷教育和非學歷教育的扣除限額,主要考慮了在職研究生費用一般高於技能人員職業資格繼續教育的因素。住房貸款利息扣除,將貸款利息扣除范圍限定於適用首套住房貸款利率,與“分城施策”的房地產調控政策相銜接,體現“房住不炒”的中央精神,保障基本居住需求。納稅人發生的住房貸款是否屬於首套住房貸款,可以向貸款銀行查詢確定。住房租金扣除,在覆蓋全國平均支出水平的基礎上,兼顧了各地租金水平差異,扣除標准總體略高於房貸利息扣除標准,體現了對租房群體的照顧。贍養老人扣除,對規定被贍養人的年齡需滿60歲,這與老年人權益保護法及當前退休年齡一致,易被社會接受。如老人子女均已去世,可由孫子女、外孫子女享受規定的扣除。大病醫療扣除,統籌考慮不同納稅人群收入水平、風險承受能力,將起扣標准確定為1.5萬元,扣除限額由征求意見稿的6萬元提高至8萬元,且納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除,未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除,體現了國家對大病患者家庭的關懷。

  此外,《辦法》還規定,根據教育、醫療、住房、養老等民生支出變化情況,適時調整專項附加扣除范圍和標准。

  (三)操作簡便易行

  為簡化稅制,降低征納成本,防范道德風險,《辦法》規定六項專項附加扣除分別實行定額標准,且具體扣除方式在一個納稅年度內不得變更。對於五年內留存備查資料的要求也盡可能簡化,如子女教育如涉及境外教育,需留存學校錄取通知書、留學簽証等証明資料。繼續教育如涉及技能人員、專業技術人員職業資格繼續教育,需留存相關証書。住房貸款利息應當留存貸款合同、還款支出憑証。住房租金應當留存租賃合同、協議。大病醫療需留存醫藥服務收費及醫保報銷相關票據。其他涉稅信息由《辦法》列明的公安、衛生、民政、教育、人社等相關部門配合稅務機關提供或協助核實。

  為確保專項附加扣除的落實,稅務部門立足現有條件進行制度設計,簡化手續、便於操作。一是申報就能扣除。納稅人隻要結合自己的實際情況申報就能享受扣除。盡可能減少資料報送,簡化辦稅流程。二是預繳就能享受。個人還可以將相關專項附加扣除信息提供給單位,每個月預扣個稅時,單位就可根據個人實際情況進行扣除。如果沒有將個人相關信息告知單位,還可以在第二年辦理匯算清繳時進行扣除,申報退稅。三是多方信息共享。稅務部門將與多部門實現第三方信息共享,核對申報信息的真實性與准確性,最大限度地減少納稅人提供証明材料。

  不論由單位辦理扣除,還是自行申報辦理扣除,納稅人都需要如實填寫《個人所得稅專項附加扣除信息表》。如果在單位辦理專項附加扣除,扣除信息發生了變化,需要及時將變化信息進行更新,並提交單位按照新信息辦理扣除。特別需要提醒注意的是,專項附加扣除相關佐証資料,須要在次年的匯算清繳期(即3月1日至6月30日)結束后五年內留存備查﹔按照規定,納稅人要為提供或確認的專項附加扣除信息的真實性、准確性、完整性負責。

  納稅人享受專項附加扣除政策,最關鍵的是要准確完整地填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》(以下簡稱信息表格),這是計算扣除金額的基礎和前提。稅務機關為納稅人提供了多元便捷的辦稅渠道,有以下三種方式。

  1.電子模板。納稅人可以登錄稅務總局或各省、市稅務機關門戶網站自行下載信息表格電子模板。扣繳單位也可通過稅務機關統一發放的扣繳端軟件,導出專項附加扣除信息電子模板供納稅人填寫。

  電子模板的使用,相對直觀簡單,既容易獲取,也容易填報,對納稅人或扣繳單位來講,工作量相對較少。因此,在其他辦稅終端正式發布前,辦理專項附加扣除時可使用電子模板報送扣除信息。

  2.紙質表格。納稅人可以就近到任何一個辦稅服務廳領取已經印制好的信息表格。還可以登錄稅務總局或各省、市稅務機關官網,下載表格電子版並自行打印出來。

  3.遠程辦稅端。稅務機關將於2019 年1月1日正式發布遠程辦稅端,包括國家稅務總局發布的手機APP“個人所得稅”。納稅人隻需要下載遠程辦稅端軟件,通過實名注冊,獲取登錄用戶名和密碼,進入軟件操作界面即可填寫。

(責編:陳育柱、王星)
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